Thủ tục giải thể doanh nghiệp, công ty mới nhất

Trong quá trình mua bán hàng hóa, dịch vụ, một số trường hợp bên mua nhận được hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm với quy định pháp luật. Vậy hóa đơn đó có được tính vào chi phí hợp lý và được kê khai khấu trừ thuế GTGT không? Vibetax sẽ làm rõ vấn đề này trong bài viết dưới đây:

1. Quy định pháp luật về thời điểm xuất hóa đơn điện tử

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC có quy định về thời điểm xuất hóa đơn :

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Thông số	Chi tiết
Mã sản phẩm	TS1000L 3P 1000A
Dòng sản phẩm	MCCB TS
Dòng điện định mức	1000A
Số cực	3P
Dòng cắt ngắn mạch	150kA
Lắp đặt	Thanh ray DIN
Kiểu TRIP	Giải phóng từ nhiệt
Tần số hoạt động	50/60 Hz
Tiêu chuẩn	IEC 60947-2
Xuất xứ	Hàn Quốc

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.

Khoản 2 Điều 16 Thông tư này cũng quy định cách xác định thời điểm xuất hóa đơn trong một số lĩnh vực kinh doanh như: bất động sản, xây dựng, cung cấp điện nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình,…

2. Hóa đơn xuất sai thời điểm liệu có được tính chi phí hợp lý?

Tại công văn số 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục thuế có nêu:

“Trường hợp người mua đi mua nguyên vật liệu của nhà cung cấp trong tháng 1/2016 nhưng nhà cung cấp không lập hóa đơn khi giao nguyên vật liệu mà lập hóa đơn vào tháng 2/2016. Nếu công ty có có các tài liệu, hồ sơ: Báo giá, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao trong tháng 1/2016 thì được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Bên bán sẽ bị phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.”

Như vậy, khi bên mua nhận được hóa đơn điện tử có thời điểm lập không đúng thì được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.